澳洲个人所得税法扫盲

1. 澳洲税收法律的来源
1）. 国会颁布的《税法》
2）. 法院的真实案例
3）. ATO（税局）颁布的解释条文

2. 谁是澳洲的纳税人？（默认所得税）
纳税人主要分自然人与公司（公司法人，与自然人相似），还有其他一些组织，比如信托机构、非营利组织等；凡是需要在澳洲缴税的都称澳洲纳税人

3. 税法下面居民与非居民到底是什么意思？
首先，居民与非居民都属于澳洲的纳税人，需要在向澳洲税局缴税

税法所定义的居民与其公民身份、国籍等没有关系
只要符合以下三个条件的其中一条，就符合税法所定义的居民：
1） 纳税人在澳洲境内定居
2） 一个纳税年度中在澳洲居留183天以上
3） 参与澳洲的Superannuation（退休年金）
否则，为非居民。常见的例子：留学生留学期间为居民；背包客即使一年内超过183年也为非居民；PR入境后打算长期居留为居民；父母短期旅游探亲一般为非居民，除非正在申请办理入籍；持有TR临居签证以非居民看待。

4. 为什么要区分居民与非居民这么麻烦？

居民与非居民的一些区别：
居民 非居民
需缴税的所得 来源于澳洲境内外 只限于澳洲境内的收入
免征额 6000 无
某些收入 低税率 高税率

5. 澳洲的纳税年度与相关规

澳洲的纳税年度：7月1日至下一年的6月30日
每个纳税人都有申报义务
纳税人可选择自己申报或者找专业中介
申报方法：税局邮寄的或去领取（newsagency有TaxPack）的纸质文档表格；或者电子报税（e-tax）
申报期限：自己独立报税的截止于新一纳税年度的10月31日；中介报税的可以晚一些
申报结果：补税或者退税
补税：给税局寄支票或者到邮局去付款；
退税：可选择收支票或者直接打到银行账户
自你报税那天起，你需要保留所有依据材料五年。
6. 假如不报税有什么后果？

税局可出具罚单，每超过28天110；最高罚款为550。
假如计算结果不需补税的情况下，通常不被罚款。
出现以下情况者就很有可能被罚款：
1）多于一个纳税年度未报税
2）报税的记录不良好
3）未按规定要求申报，比如有Family Tax Benefit的

7. 如何计算纳税年度的补税或者退税

简单计算过程：

收入
减：抵扣支出
等于：税前收入净额
税前收入净额×税率＝应纳税额
减去：家庭津贴、税收抵消、预付税款
加上：医疗保险（Medicare levy）、HECS债务
结果：净退税或者净补税额

8. 收入有哪些？

需要申报的收入主要包括大类
A：普通收入，包括了工作、提供劳务、经营生意、财产租赁孳息等
B：利得收入，包括处理房地产的利得、股票利得；非现金收入等
通常，老年福利、教育奖学金、军队相关补贴等是免税的；赌博收入一般不用缴税

收入的范围很广，下面就2006-2007的e-tax项目简单说明：
1）工资薪金，一般是雇主有扣PAYG的收入，正式的都会通过银行支付。
2）津贴、小费，指与工作紧密相关的补贴，雇主没有扣税的佣金、薪金；个人劳务的小费；当志愿者所获的收入等

3）一次性支付的未休的年假或者长期雇用假期津贴，通常已扣PAYG
4）一次性离职收入
5）政府补贴（免税补贴除外），其中包括有政府支付的：子女养育收入、新移民补贴、青年补贴、伴侣补贴、疾病补贴、专项补贴、本科学习补贴等等
6）政府退休金补贴（免税的除外），包括福利部和DVA支付的老年金、死亡津贴、护理收入等等
7）其他澳洲政府年金或者养老金，比如superannuation pension
8）个人提供劳务收入，主要为合伙做生意而支付属于劳务收入的部分
9）需要申报的非现金雇用收入，通常显示在雇主的工资单上面
10）银行利息收入
11）股息收入
12）合伙生意或者信托的年底结算

13）个人劳务收入，指以个体户的形式向志愿者机构、独立承包人等签约而提供劳务得到的收入
14）生意净收入或者损失，这一条比较复杂。这里不单单指收入，其实是指经营生意的净利润。举个简单的例子，在Ebay上面专营卖东西，可以放在这里。与买东西相关的费用可以抵扣，比如直接成本、上网费、文具、电脑折旧、仓储费，假如单设工作间，与工作间相关的费用如租金、家具等等都可以抵扣。收入减去抵扣额之后的净额放在这里。
15）递延非商业生意损失，对于非商业生意的经营有个评估标准。假如损失符合以下条件之一可不用递延，允许损失与当年其他收入抵扣：1）收入标准：年收入最少20,000；2）利润标准：过去五年内其中三年获利；3）不动产标准：用于经营的不动产价值最少500,000；4）其他资产标准：用于经营的其他资产（不包括不动产、汽车）最少100,000。假如生意都不符合以上条件，称非商业生意。商业经营产生的损失，税局决定不允许抵扣其他收入，那么就递延到以后年度。
16）专项农场经营管理资金的净存取

17）资本利得收入，这项不仅指收入，与14项相似，为处理资产的净收入或者损失。比如股票转让，购买的成本、支付的佣金都可以抵扣。
18）拥有或者投资澳洲境外公司实体所获得收入
19）来源于澳洲境外的收入，包括在澳洲境外获得的工资、薪金、利息、股息、年金、资本利得等等
20）租赁收入，出租自有财产所获得的租金，与租赁直接相关的费用可抵扣，比如广告费、银行费用、借款费用、保险费、抵税等等。
21）投资人寿保险、互助保险协会的分红；或其到期或者终止的收入
22）其他收入，包括艺术家的工作收入、创造发明；外汇兑换利得、版税、需缴税的教育奖金等等

9. 是不是说国内股票投资收入利得也要向ATO缴税？
请参考纳税居民与非纳税居民的定义。
ATO审计的主要依据为银行存款记录，对于澳洲境外收入尚未有有效的监督管理手段。

10. 抵扣支出有哪些？
并不是所有的支出都可以用来扣税，只有与上述收入直接相关的费用支出才可以抵扣。可抵扣支出的范围也很广，下面就2006-2007的e-tax项目简单说明：
D1， 工作相关用车费用，有四种方法可以选择去计算。因这是简单的扫盲介绍，不详述。
D2， 工作相关旅途费用，通常从住家到工作地之间往返的车旅费不能抵扣，两个不同工作地点往返的费用可抵扣

D3， 工作相关制服费用、制服清洁费用
D4， 工作相关的自学教育费用，包括了学费、课本资料费、文具费、电脑折旧、学生会费、上学的差旅费等等
D5， 其他工作相关费用，比如工会费、加班餐费、研讨会费、杂志、太阳油等防护品、电脑软件等等
D6， 低值资产类（不高于1000）的折旧或者减值
D7， 利息股息收入的相关支出，比如账户管理费、用于投资股票的借款利息支出等

D8， 某些馈赠或捐赠支出，比如慈善捐赠
D9， 与第7项收入相关，澳洲年金、养老金中允许扣除的未扣本人购买支出额
D10， 与税务相关的咨询管理费用
D11，投资澳洲电影行业的支出
D12，澳洲境外年金、养老金中允许扣除的未扣本人购买支出额
D13，个人superannuation计划支出，即在雇主交付的养老金之外，自愿多交的养老金
D14，项目类抵扣，指纳税年度中应税项目放弃、终止等产生的可抵扣支出，比如项目的可行性分析支出、项目的环境评估费用、项目选址相关资产的折旧、获取知识产权项目的前期费用等等
D15，其他抵扣支出，比如选举费用、收入的意外险支出、外汇兑换损失等等未包括在D1至D14而可以用于抵扣的费用支出
与收入直接相关的诸多费用都可以用来抵扣，其中某些费用有限额限制，很多都需要提供书面证明资料。

11. 什么是家庭津贴、税收抵消，它们与抵扣支出有什么区别，具体有哪些？
家庭津贴分A、B两部分，A与养育子女相关；B帮助只有单一经济支柱的家庭，包括了单亲家庭

税收抵消是可以直接从应交个人所得税中直接扣除的项目，主要包括以下三项：1）根据个人特殊情况减轻其税负，如老人、边远地区居民
2）收入中已经预先缴付的税金，比如股息收入已缴税金（Franking Credit），境外税金等
3）用于鼓励性质的抵消，比如私人医疗保险津贴

家庭津贴、税收抵消 抵扣支出
区别 从应纳税额中直接扣除 只允许从收入中扣除，用以
计算应纳税额

下面就2006-2007的e-tax项目简单说明：
T1， 无子女的配偶、子女当保姆、或保姆
无子女的配偶：申请人需赡养配偶，且双方均为纳税居民并均不符合领取家庭津贴B的要求。最高税收抵消为1655
子女当保姆：申请人有赡养的子女在家当全职保姆，前提是申请人、子女均为纳税居民，且不符合领取家庭津贴B的要求，也不符合上述的配偶税收抵消

保姆：申请人雇用全职保姆照顾子女或者有残疾亲属，前提是不符合上述两项税务抵消
T2， 老人税收抵消
男65岁、女63岁并符合领取澳洲政府老年金、收入低的老人

T3，领老人金的税收抵消
领取上述第6项收入，并且不符合T2老人税收抵消的人
T4，领取退休金计划的税收抵消
领取上述第7项收入的人
T5，私人医疗保险津

参加私人保险计划，没有全额从政府医疗保险资金中全额返还而享受的税收抵消
T6，30％子女看护税收津贴
实际支付托儿费用的30％可用于税收抵消，最高可达4096每个子女
前提是你能享受托儿福利，并将小孩放在政府指定的托儿所
是否能够享受托儿福利，在于能否通过相关工作测试。这个工作的含义比较广，通常的工作或者与工作相关的学习、培训、找工，或者自雇（Ebay Trader，我认为是可以的，你可与FAO确认），甚至于工作年休假、病假、居住在海外都可以申请

通常工作的限制是，每周工作满15个小时，或者两周工作满30个小时
可以申请托儿费用减去享受的托儿福利后余额的30％的税收抵消津贴
2004－2006两个财政年度向ATO申请
自2006－2007年度起，向Family Assistance Office申请，由FAO直接支付至你的银行账户，具体可咨询FAO的托儿专线热线电话： 1800 670 305
T7，婴儿奖励金

新生婴儿，依据税前收入的高低税收津贴可达500或者更多，通常由婴儿母亲申请。这一项是针对2001年7月1日至2004年7月1日之间出生的婴儿，尚未满5周岁的婴儿都可以申请，向ATO申请；2004年7月1日之后出生的婴儿，需要向Centrelink申请，是一次性的奖励金，与T7不一样。
T8，代配偶参加Superannuation而获得的税收抵消
配偶无收入或者低收入，代其参加养老金计划，且实际支出不包括在上述任何一抵扣项目（D1-D15）中，最高的税收抵消为540
T9，澳洲边远地区或者海外服役税收抵消
边远地区分A、B区；海外服役包括澳洲军队或者联合国军队
T10，医疗费用的税收补贴

医疗费用不包括上述T5支出的私人医保费用、旅途费用，假如医疗费用在扣除政府医保返还、私人医保返还后的净额大于1500，其20％可以用于税收抵消，无封顶
T11，赡养父母、配偶父母或残疾家属的税收抵消
赡养残疾家属的最高税收抵消每人745；赡养父母、配偶父母的最高税收抵消为每人1489

T12，土地护理、水利设施支出的税收抵消
T13，老人工作者税收抵消
55岁以上、工作收入低于一定限额的人可获取的税收抵消，最高为500
T14，企业家税收抵消
采用简易报税系统（STS）、并从合伙企业或者信托企业中获得收入的人
T15，其他税收抵消
参与陆地交通设施税务计划获得利息收入、或者在帝汶海采油工作获得收入而享受的税收抵消

12. 什么是Medicare levy？什么是HECS债务？

Medicare Levy是政府医保的来源，通常为纳税居民税前收入净额的1.5％，也称M1；对于高收入的个人和家庭，假如没有参加私人病人医院医保，可能要支付额外政府医保（Medicare levy surcharge），为纳税居民税前收入净额的1％，也称M2。

HECS债务是于澳洲读书期间申请的无息贷款，在纳税年度需要偿还的部分。

13. E-tax出现了很多次，是什么？
E-tax其实是一个软件，ATO为提高报税效率而专门为纳税人免费提供的报税软件，以使纳税人足不出户即可完成纳税申报，即通常称的电子报税。软件在税局的官方网站有下载www.ato.gov.au；每年会根据实际情况修改更新。

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